С будущего года вступят в силу поправки в НК РФ, которые касаются налога на прибыль, а также имущественным налогам для физлиц — транспортному, земельному, налогу на имущество. Изменения внесены Федеральным законом от 30.09.17 № 286-ФЗ. В частности, изменятся правила для определения базы по налогу на прибыль в отношении вкладов в имущество компании, сделанных ее учредителями. Для физлиц изменится порядок подтверждения гражданами права на льготу по земельному и транспортному налогам, по налогу на имущество. Также будет введен порядок уплаты земельного налога по участкам, которые переведены в середине года из одной категории земель в другую. 

Имущественные налоги

Подтверждение физлицом права на льготу. 

С января 2018 года процедура будет следующей: Налогоплательщик сможет написать заявление, а предоставление подтверждающих документов станет для него делом добровольным. Получив заявление, налоговики проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные самим «льготником». Если обнаружится, что документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа подтверждающие документы запросят у налогоплательщика. 

Со следующего года описанный алгоритм будет закреплен в пункте 3 статьи 361.1 НК РФ, которая посвящена транспортному налогу. Точно такой же порядок введут для земельного налога (п. 10 ст. 396 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 2018 года) и для налога на доходы физлиц (п. 6 ст. 407 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 2018 года).Добавим, что согласно комментируемым поправкам ФНС России должна утвердить формы заявлений на льготу по каждому из перечисленных выше налогов (сейчас применяются рекомендованные бланки заявлений). Кроме того, налоговое ведомство утвердит порядок заполнения этих заявлений и форматы их представления в электронном виде.

Изменение вида разрешенного использования или категории земли. 

С января 2018 года в статью 396 НК РФ добавят пункт 7.1, в котором говорится, что в подобной ситуации налог нужно рассчитывать так же, как при возникновении права на землю в середине года (Глава 31 НК РФ. Земельный налог). Другими словами, земельный налог (или авансовый платеж по нему) следует считать с учетом некоего коэффициента, который представляет собой дробь. В числителе дроби — количество месяцев, прошедших с момента перевода в другую категорию или изменения вида разрешенного использования земли. В знаменателе — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. 

Налог на имущество организаций по жилым объектам, не учтенным на балансе

С января 2018 года в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ появится новый подпункт 2.1, посвященный данной ситуации. В нем говорится, что налог на имущество (и авансовые платежи по нему) следует считать, исходя из кадастровой стоимости, которая определена на день внесения соответствующих сведений в Единый госреестр недвижимости.Для сравнения отметим, что в отношении других объектов, таких как офисы, торговые объекты, административно-деловые центры и проч., действует иное правило. Если их кадастровая стоимость определена в середине года, то налог на имущество по ним считается исходя не из кадастровой, а из среднегодовой стоимости (подп. 2 п. 12 ст. 278.2 НК РФ). 

Отмена понятия «жилое помещение»

С будущего года из главы 32 «Налог на имущество физических лиц» исчезнет понятие «жилое помещение». Вместо него будут использоваться другие термины, а именно —«комната», «квартира» и «жилой дом».Так, в 2018 году и далее объектом налогообложения, в числе прочего, станут жилые дома, комнаты и квартиры. Если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, налог по нему будет считаться, исходя из кадастровой стоимости. Ставка будет равна 0,1 % кадастровой стоимости жилых домов, квартир и комнат, а также единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом. Наконец, налоговая льгота будет предоставляться в отношении жилых домов, квартир и комнат, используемых для организации музеев, галерей или библиотек.

Налог на прибыль

Вклады в имущество компании и невостребованные дивиденды

Законодатели скорректировали перечень доходов, не включаемых в облагаемую базу по налогу на прибыль. В действующей редакции подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ говорится, что под налогообложение не подпадают доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые компания получила от своих учредителей с целью увеличения чистых активов. Кроме того, в этом же пункте назван и другой вид поступлений, освобожденных от налога. Это дивиденды, которые не были востребованы учредителями, и по этой причине восстановлены в составе нераспределенной прибыли. 

С января 2018 года подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет посвящен только невостребованным дивидендам (их по-прежнему не нужно относить к облагаемым доходам). Что касается имущества и прав, полученных организацией от учредителей, то они «перекочуют» во вновь созданный подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ. При этом формулировка изменится: в облагаемую базу не будут включаться вклады в имущество, переданные учредителями с любой целью, а не только для увеличения чистых активов. 

Источники: Портал «Бухгалтерия Онлайн», https://normativ.kontur.ru/